دليل شامل للتصريح بالضرائب والرسوم للمؤسسات الثانوية والفروع

يتلقى العديد من المكلفين بالضرائب، خاصة أولئك الذين يمتلكون مؤسسات ثانوية أو وحدات وفروعًا، تساؤلات حول كيفية التصريح بمختلف الضرائب والرسوم. في هذا المقال، نقدم شرحًا مبسطًا يوضح الإجراءات المتبعة وفقًا لطبيعة كل ضريبة والمصلحة التي يجب التصريح لديها.

1. التصريح بالرسم على القيمة المضافة (TVA)

يختلف التصريح بضريبة القيمة المضافة (TVA) حسب الجهة التابعة لها المؤسسة المكلفة بالتصريح:

• المكلفون التابعون لمديرية كبريات المؤسسات (DGE) أو مراكز الضرائب المتعددة (CDI): يجب عليهم تقديم التصريح G50 الموحد، والذي يشمل رقم الأعمال المحقق من جميع المؤسسات الثانوية والفروع التابعة لهم، وذلك لدى نفس المصلحة.
• المكلفون التابعون لمفتشيات الضرائب: إذا كانوا يمسكون محاسبة منفصلة لكل مؤسسة ثانوية، فيمكنهم التصريح في كل مصلحة ضرائب تتبع لها المؤسسة الثانوية المعنية.

2. التصريح بضريبة الدخل على الأجور (IRG/SALAIRE)

• المكلفون التابعون لمديرية كبريات المؤسسات (DGE): يتوجب عليهم تقديم تصريح موحد يشمل جميع الأجور المدفوعة لكل العمال في مختلف الوحدات والفروع، ويتم ذلك لدى نفس المصلحة.
• المكلفون التابعون لمفتشيات الضرائب: لديهم خيارات متعددة، حيث يمكنهم التصريح:
  • لدى المصلحة الضريبية التابعة لها المقر الاجتماعي أو المؤسسة الرئيسية.
  • لدى المصلحة التي تتبع مكان النشاط لكل وحدة ثانوية.
  • لدى مصالح الضرائب التي يتبع لها المكتب الذي تم فيه تسديد الرواتب.

3. التصريح بالضرائب الخاصة بالتكوين المهني والتشغيل (Taxe de formation professionnelle et taxe d’apprentissage)

• بالنسبة للأشخاص المعنويين (الشركات): يتوجب التصريح ودفع هذه الضرائب لدى المصلحة التابعة لها المقر الاجتماعي.
• بالنسبة للأشخاص الطبيعيين: يتم التصريح لدى إدارة الضرائب التي يقع فيها مكان النشاط.

4. التصريح بالضريبة المحلية للتضامن (Taxe locale de solidarité)

يجب التصريح بهذه الضريبة ودفع المستحقات لدى مصلحة الضرائب التي يتبع لها المقر الاجتماعي أو المؤسسة الرئيسية للمكلف بالضريبة.

5. التصريح بنتيجة السنة المالية (Déclaration de résultat annuel – IBS ou IRG)

• بالنسبة للأشخاص المعنويين (الشركات): يجب تقديم تصريح واحد فقط لدى مصلحة الضرائب التابعة لها المقر الاجتماعي للمؤسسة.
• بالنسبة للأشخاص الطبيعيين: لم يحدد المشرّع صراحة كيفية التصريح، مما يترك للمكلف حرية الاختيار بين:
  • تقديم ميزانية واحدة تشمل جميع النشاطات.
  • تقديم تصريح منفصل لكل نشاط على حدة.

6. المراجع القانونية

يستند هذا التوضيح إلى القوانين والتشريعات التالية:

• المادة 76 من قانون الضرائب على رقم الأعمال (TCA).
• المواد 75، 151، 196 و231 من قانون الضرائب المباشرة (CID).
• المواد 161، 163، 165، 166 و168 من قانون الإجراءات الجبائية (CPF).

خاتمة

يعد التصريح الضريبي من الإجراءات الأساسية لضمان الامتثال للقوانين الجبائية وتجنب العقوبات. يختلف مكان التصريح وفقًا لطبيعة الضريبة ونوع المؤسسة، لذا يُنصح المكلفون بالضرائب بالاطلاع الدقيق على القوانين المعمول بها أو استشارة مختصين في المجال الجبائي لضمان الالتزام الصحيح بالإجراءات.